数字经济时代数据资产税务管理的制度困境与优化路径

孔令辉¹ 陈荣权¹ 谷笑宇²

1. 广东财经大学会计学院 / 智能财会管理学院广东广州 510320 2. 广东财经大学金融学院广东广州 510320

摘要：随着数字经济的高速发展，数据资产已成为企业核心生产要素，但其税务管理面临制度性困境。2024年《企业数据资源相关会计处理暂行规定》实施后，数据资产正式纳入会计核算体系，由此引发的课税问题亟待解决。本文基于国内外研究与实践，系统探讨数据资产的可税性及征税路径，揭示其税务管理的三大核心挑战：税基计量困境（估值方法冲突与交易价格失真）、税率设计两难（效率与公平的失衡）、征管权责模糊（纳税主体界定不清）。针对这些问题，提出“场景适配、技术赋能、政策激励”三维优化框架：通过差异化税务处理适配数据资产应用场景，利用区块链、大数据等技术提升征管效率，并以税收优惠政策平衡税负与市场活力。